業(yè)務(wù)流程的改變對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
一、IT環(huán)境下的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的一種,滿足一般意義上風(fēng)險(xiǎn)的含義,同時(shí)也具有自身的特點(diǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是隨著審計(jì)環(huán)境的變化而不斷演變的。傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是根據(jù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,來確定
(三)業(yè)務(wù)流程再造應(yīng)把握的原則
第一,從整體上分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。所謂“流程”就是以從訂單到交貨或提供服務(wù)的一連串作業(yè)活動(dòng)為著眼點(diǎn)。跨越不同職能和部門的分界線。以整體流程、整體優(yōu)化的角度來考慮與分析問題,識(shí)別流程中的增值和非增值業(yè)務(wù)活動(dòng),剔出非增值活動(dòng),重新組合增值活動(dòng),優(yōu)化作業(yè)過程,縮短交貨周期。第二,突破原有的思維方式,打破固有的管理規(guī)范,以回歸零點(diǎn)的新觀念和思考方式,對(duì)現(xiàn)有流程與系統(tǒng)進(jìn)行綜合分析與統(tǒng)籌考慮,避免將思維局限于現(xiàn)有的作業(yè)流程、系統(tǒng)結(jié)構(gòu)與知識(shí)框架中去,以取得目標(biāo)流程設(shè)計(jì)的最優(yōu)。第三,要擺脫現(xiàn)有系統(tǒng)的束縛,對(duì)流程進(jìn)行設(shè)計(jì),從而獲得管理思想的重大突破和管理方式的革命性變化。不是在以往的基礎(chǔ)上修修補(bǔ)補(bǔ),而是實(shí)現(xiàn)徹底性的變革,追求問題的根本解決。第四,對(duì)流程進(jìn)行根本思考,找到限制企業(yè)整體績(jī)效提高的各個(gè)環(huán)節(jié)和因素,通過徹底性的重新設(shè)計(jì)來降低成本,節(jié)約時(shí)間,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。從而使企業(yè)的管理方式與手段、企業(yè)的整體運(yùn)作效果達(dá)到一個(gè)質(zhì)的飛躍,體現(xiàn)高效益和高回報(bào)。
(四)IT環(huán)境下的企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造——以銷售與收款業(yè)務(wù)流程及會(huì)計(jì)核算流程為例
銷售與收款流程是企業(yè)向客戶銷售和交付商品及服務(wù),并收取貨款的業(yè)務(wù)流程。其目標(biāo)為:采用多種營銷手段吸引客戶,使企業(yè)能夠在以銷售收入彌補(bǔ)成本的同時(shí),得到適當(dāng)?shù)幕貓?bào);采用多種收款方式,加速貨款收回;保護(hù)企業(yè)銷售與收款活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、一致;堵塞漏洞,消除隱患。
1.手工環(huán)境下銷售與收款業(yè)務(wù)流程及會(huì)計(jì)核算流程
在傳統(tǒng)手工環(huán)境下,產(chǎn)品銷售的步驟一般是銷售部門與客戶簽訂銷售訂單,銷售部門根據(jù)銷售訂單填制一式多聯(lián)的銷售憑單。銷售憑單的各聯(lián)用來向涉及銷售的各個(gè)部門或崗位傳遞授權(quán)核準(zhǔn)信息,有時(shí)其中兩聯(lián)還可用作提貨單及裝箱單。例如。一式五聯(lián)的銷售憑單的一聯(lián)為存根,供銷售部門備查、匯總;一聯(lián)為出庫單交倉庫發(fā)貨;一聯(lián)為裝箱單交裝運(yùn)部門;一聯(lián)交給客戶用于付款;一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門,據(jù)以向客戶丌具銷售發(fā)票。客戶直接向財(cái)務(wù)部門開具付款支票或匯款,財(cái)務(wù)部門通過往來款核算結(jié)果和客戶資料向銷售部門下達(dá)催款通知單,倉庫根據(jù)出庫單將貨物裝箱并由裝運(yùn)部門運(yùn)送給客戶。倉庫發(fā)貨后每月或定期將產(chǎn)成品入出存匯總表交財(cái)務(wù)與銷售部門。銷售部門定期或不定期向管理部門報(bào)送銷售報(bào)表,財(cái)務(wù)部門向管理部門報(bào)送銷售及應(yīng)收賬款報(bào)表。
2.ERP環(huán)境下銷售與收款業(yè)務(wù)流程及會(huì)計(jì)核算流程
ERP環(huán)境下銷售與收款業(yè)務(wù)是以業(yè)務(wù)員爭(zhēng)取到客戶為出發(fā)點(diǎn),經(jīng)過主管人員的賒銷批準(zhǔn),按照ERP系統(tǒng)設(shè)定的銷售價(jià)格錄入訂單,依據(jù)訂單到配送站倉庫請(qǐng)求供貨,在合理安排貨物供應(yīng)后。配送站倉庫主管開具出庫單,發(fā)出貨物給客戶。以出庫單為出發(fā)點(diǎn),系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)貨過賬,記錄分期收款發(fā)出商品,生成虛擬銷售發(fā)票,在財(cái)務(wù)核算模塊中分類匯總,山總部財(cái)務(wù)部門申報(bào)稅款,再由銷貨業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員對(duì)虛擬發(fā)票過賬,并催收貨款、進(jìn)賬,清理應(yīng)收賬款。
3.二者的比較
手工環(huán)境下,銷售與收款業(yè)務(wù)流程中的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄包括客戶訂貨單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票、商品價(jià)目表、款項(xiàng)通知單、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、匯款通知書、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、壞賬審批表、轉(zhuǎn)賬憑證、收款憑證等。這些憑證和記錄正是反映企業(yè)業(yè)務(wù)流程的書面證據(jù)。
而在ERP系統(tǒng)中,部分憑證和記錄應(yīng)根據(jù)信息技術(shù)的特點(diǎn)進(jìn)行重新設(shè)計(jì),通過采用適合ERP系統(tǒng)特點(diǎn)的形式,簡(jiǎn)捷、高效地達(dá)成各種憑證和記錄存檔的目的。例如,在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,部分內(nèi)部憑證的聯(lián)次設(shè)計(jì)目的。在ERP系統(tǒng)中可以利用信息系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性,通過由擁有不同權(quán)限的人員聯(lián)簽一個(gè)文件記錄的形式來達(dá)成。這樣,既能避免憑證多聯(lián)次造成的傳遞流程繁瑣、冗長(zhǎng)、效率低下,又能堵塞憑證多聯(lián)次造成的舞弊漏洞。再如,手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的憑證連續(xù)編號(hào)控制程序,在ERP系統(tǒng)中被相應(yīng)設(shè)計(jì)成編號(hào)授權(quán)使用范圍和斷號(hào)管理兩項(xiàng)控制內(nèi)容。

責(zé)任編輯:葉雨田
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