二、特點(diǎn)形成的背景分析

 

　　1、有關(guān)各方都十分重視IT審計(jì)尤其是專項(xiàng)IT審計(jì)在IT發(fā)展中的作用。IT審計(jì)是解決IT“超額預(yù)算”、“投資黑洞”、“服務(wù)品質(zhì)低劣”等問(wèn)題的必要手段，它可以維持IT控制、IT風(fēng)險(xiǎn)管理及公司治理的有效性，對(duì)于金融企業(yè)每年高額的IT投資來(lái)說(shuō)，引入IT審計(jì)就像引入會(huì)計(jì)、審計(jì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督一樣意義重大。早在上世紀(jì)60年代，美國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部就設(shè)立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)及安全辦公室，在計(jì)算機(jī)“千年蟲(chóng)”事件中，IT專項(xiàng)審計(jì)發(fā)揮了重要作用，使人們深刻地意識(shí)到信息技術(shù)自身安全的重要性，引起了金融企業(yè)、監(jiān)管當(dāng)局等有關(guān)方面的高度重視。其直接表現(xiàn)就是：IT專項(xiàng)審計(jì)加速發(fā)展，已不再是財(cái)務(wù)審計(jì)的配角，同時(shí)監(jiān)管當(dāng)局也加大了對(duì)金融企業(yè)IT審計(jì)的監(jiān)管。安然等事件后出臺(tái)的《薩班斯—奧克斯萊法案》也清楚地表明了國(guó)會(huì)希望在財(cái)務(wù)報(bào)告中包含信息技術(shù)審計(jì)的可靠性。

 

　　2、審計(jì)人員可利用的資源豐富。主要包括：

 

　　（1）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、ISACA、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、ISO等組織所發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)或研究成果在美國(guó)都得到了充分運(yùn)用。

 

　　（2）國(guó)會(huì)頒布的涉及IT的法律較全。（3）FFIEC等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布的部門(mén)規(guī)章更是及時(shí)而全面。

 

　　（4）專業(yè)審計(jì)軟件的水平較高。

 

　　3、外部IT人才相對(duì)充足，使IT專項(xiàng)審計(jì)與外包成為可能。美國(guó)IT人才相對(duì)其他國(guó)家來(lái)說(shuō)，比較充足，加之金融業(yè)發(fā)達(dá)，與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)也比較成熟。

 

　　（1）TSP的IT技術(shù)力量雄厚。他們不但精通IT業(yè)務(wù)，而且熟悉金融業(yè)務(wù)，使很多金融企業(yè)傾向于集中時(shí)間和財(cái)力加強(qiáng)核心策略，即充當(dāng)顧客需求與市場(chǎng)之間的金融中介人，而將自己不擅長(zhǎng)的IT外包。

 

　　（2）外部IT審計(jì)人員實(shí)力很強(qiáng)。有人曾對(duì)美國(guó)前幾家大會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查并估計(jì)，它們各自的IT審計(jì)人員將從1990年的不足100人發(fā)展到 2005年-+超過(guò)5000人。

 

　　三、對(duì)我國(guó)金融企業(yè)IT審計(jì)的啟示

 

　　當(dāng)前我國(guó)金融企業(yè)的信息技術(shù)飛速發(fā)展，但I(xiàn)T審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，發(fā)展我國(guó)金融企業(yè)IT審計(jì)勢(shì)在必行。

 

　　（1）有關(guān)各方要重視IT審計(jì)尤其是專項(xiàng)審計(jì)在信息技術(shù)建設(shè)中的作用。企業(yè)要充分重視IT內(nèi)審的作用，完善公司治理機(jī)制，保證內(nèi)審的獨(dú)立性。監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)的IT審計(jì)的監(jiān)管。我國(guó)IT發(fā)展已有多年，但對(duì)IT的監(jiān)管幾乎是一片空白，監(jiān)管者應(yīng)將IT安全作為監(jiān)管的重要內(nèi)容，將IT審計(jì)作為評(píng)價(jià)其安全性的重要因素，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)及非現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行督促。國(guó)家審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)信息技術(shù)本身的審計(jì)。

 

　　（2）積極解決IT審計(jì)人才不足的問(wèn)題。一方面有關(guān)各方要積極吸引人才、加強(qiáng)在職人員培養(yǎng)。另一方面從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，金融企業(yè)應(yīng)增加IT技術(shù)尤其是通用技術(shù)的外包，將大批內(nèi)部 IT開(kāi)發(fā)人員適當(dāng)轉(zhuǎn)化為固定的IT內(nèi)部審計(jì)人員。

 

　　（3）為IT審計(jì)人員提供豐富的審計(jì)資源。國(guó)家應(yīng)制定、完善有關(guān)法律，盡快制定與國(guó)際接軌的IT安全與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，借鑒美國(guó)等先進(jìn)國(guó)家的做法探索專門(mén)針對(duì)信息技術(shù)安全與審計(jì)的方法、技術(shù)，及時(shí)出臺(tái)一些具體的操作指南或手冊(cè)，同時(shí)加緊開(kāi)發(fā)一些審計(jì)軟件，使IT審計(jì)變得相對(duì)簡(jiǎn)單、具體而規(guī)范化。

 

　　（4）重視IT審計(jì)在對(duì)TSP實(shí)施控制中的作用。雖然傳統(tǒng)上我國(guó)金融企業(yè)都熱衷于自行開(kāi)發(fā)IT尤其是核算業(yè)務(wù)技術(shù)，但外包IT業(yè)務(wù)是國(guó)際趨勢(shì)，尤其是對(duì)于中小金融企業(yè)，浦發(fā)與聯(lián)想、中信與IBM在核心銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域的合作標(biāo)志著我國(guó)金融企業(yè)外包IT業(yè)務(wù)已經(jīng)邁開(kāi)了步伐，如何利用審計(jì)等措施來(lái)控制TSP應(yīng)引起有關(guān)各方的重視。算業(yè)務(wù)技術(shù)，但外包IT業(yè)務(wù)是國(guó)際趨勢(shì)，尤其是對(duì)于中小金融企業(yè)，浦發(fā)與聯(lián)想、中信與IBM在核心銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域的合作標(biāo)志著我國(guó)金融企業(yè)外包IT業(yè)務(wù)已經(jīng)邁開(kāi)了步伐，如何利用審計(jì)等措施來(lái)控制TSP應(yīng)引起有關(guān)各方的重視。