摘要：電力企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中扮演著重要角色，新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，對(duì)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)經(jīng)營管理能力，具有積極的促進(jìn)作用。但是，從目前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來看，其中還存在很多問題，比如內(nèi)部設(shè)計(jì)制度不完善、管理層控制意識(shí)薄弱，從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)欠佳等，這些問題的存在，在很大程度上增加了電力企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，本文就以此為內(nèi)容，展開幾點(diǎn)研究。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部設(shè)計(jì);現(xiàn)狀;風(fēng)險(xiǎn)

分析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，確定風(fēng)險(xiǎn)因素，并制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，以此提高我國電力企業(yè)的運(yùn)行效率與經(jīng)營能力。在新的發(fā)展形勢(shì)下，電力企業(yè)唯有不斷提高自身能力，才能夠?yàn)閲医?jīng)濟(jì)建設(shè)與社會(huì)發(fā)展提供支持。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

從我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的整體情況來看，其中一部分審計(jì)工作無法有效開展，形式化問題嚴(yán)重，審計(jì)工作缺乏時(shí)效，無法充分發(fā)揮其監(jiān)督與管理的作用。審計(jì)工作面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境更加復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善。我國大部分電力企業(yè)，都具備一定的內(nèi)部審計(jì)制度。但是，市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，審計(jì)制度也需要不斷更新，一些電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度滯后于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，無法滿足當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，進(jìn)而削弱了審計(jì)效力。

(二)電力企業(yè)內(nèi)部控制力不足。審計(jì)制度與財(cái)務(wù)管理制度、稽核制度一樣，都是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制有效性而設(shè)立的。反過來，內(nèi)部控制也會(huì)在一定程度上影響企業(yè)審計(jì)工作的開展。由于一部分電力企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，或者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，因此導(dǎo)致審計(jì)工作也無法有效實(shí)施。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。目前，電力企業(yè)一部分審計(jì)人員，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在自我素養(yǎng)完善與黨的方針、路線學(xué)習(xí)上態(tài)度散漫，容易受到外部因素的干擾，辨別風(fēng)險(xiǎn)能力差。不能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的價(jià)值和作用，缺乏進(jìn)取精神與創(chuàng)新服務(wù)意識(shí)，這些都大大削弱了電力企業(yè)審計(jì)效果，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)信息化程度較低。電力企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的資源投入不夠，還沒有使用相關(guān)的審計(jì)軟件，審計(jì)人員只是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行一些輔助審計(jì)工作。同時(shí)，電力企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)的建設(shè)程度較低，公司各部門之間的信息共享不夠，使內(nèi)部審計(jì)部門不能及時(shí)獲取有效的相關(guān)審計(jì)信息?？傮w上，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)比較落后。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

(一)外部因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。

1.完善相關(guān)法律法規(guī)。我國當(dāng)前在改善有關(guān)法律規(guī)定的同時(shí)，還需要提高工作人員自身專業(yè)水平和能力，尤其是在處理一些比較復(fù)雜事物的環(huán)境下，需要對(duì)其全面了解和分析，最終避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.面對(duì)復(fù)雜的被審計(jì)客體要做好充足的準(zhǔn)備。我國當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐漸向復(fù)雜化和多元化的方向發(fā)展，所以，在開展審計(jì)工作之前，就需要將相關(guān)單位進(jìn)行全面調(diào)查和分析，確保審計(jì)人員掌握實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)狀況。另外，還需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)一步分析，在確保工作順利開展的同時(shí)，保障在出現(xiàn)復(fù)雜狀況時(shí)，能夠確保工作人員不慌亂。

3.建立承諾責(zé)任制。建立承諾責(zé)任制主要是預(yù)防審計(jì)單位出現(xiàn)誠信差和弄虛作假等相關(guān)問題。在承諾制度中明確規(guī)定，需要相關(guān)人員做出書面承諾，還要確保獲取的資料內(nèi)容本身具備真實(shí)性和完整性的特點(diǎn)，如果違反相關(guān)規(guī)定，就需要承擔(dān)自身的責(zé)任，最終有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

4.強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性。站在電力行業(yè)管理角度，需要給予審計(jì)部門相應(yīng)的支持，對(duì)審計(jì)工作全過程的質(zhì)量嚴(yán)格控制，如果哪一階段出現(xiàn)問題，就需要哪個(gè)工作人員負(fù)責(zé)。

5.科學(xué)安排審計(jì)工作。在開展審計(jì)工作過程中，需要將其內(nèi)容全面分類，充分運(yùn)用現(xiàn)有的審計(jì)資源，確保科學(xué)、合理的開展審計(jì)工作。另外，在開展審計(jì)工作過程中，需要嚴(yán)格管理審計(jì)計(jì)劃控制、審計(jì)取證控制和審計(jì)作業(yè)控制以及審計(jì)報(bào)告控制等相關(guān)工作。

(二)內(nèi)部因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證的控制。在審計(jì)工作運(yùn)行過程中，最重要核心工作就是取證，審計(jì)質(zhì)量好壞與審計(jì)取證數(shù)量具有密切的聯(lián)系。所以，當(dāng)站在成本和效益角度考慮時(shí)，需要確保審計(jì)取證本身真實(shí)性、客觀性以及充分性的特點(diǎn)，最終有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.審計(jì)工作程序化。審計(jì)人員需要全面提高自身專業(yè)水平，需要嚴(yán)格依照相關(guān)制度開展工作過程，從而有效提升審計(jì)工作完成的質(zhì)量。

3.提高審計(jì)人員工作能力及職業(yè)道德審計(jì)人員自身需要不斷完善全新的專業(yè)技能，滿足審計(jì)工作發(fā)展需求。另外，審計(jì)部門還可以定期組織審計(jì)人員開展教育培訓(xùn)，在強(qiáng)化其自身工作能力的同時(shí)，有效提高審計(jì)工作人員自身的職業(yè)道德。

(三)充分利用信息化工具。規(guī)避電力企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該充分借助信息化工具，強(qiáng)化審計(jì)部門的信息化程度與審計(jì)人員的信息化水平，借助網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。電力企業(yè)內(nèi)部建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，并完善相關(guān)的安全防范體系，在提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的同時(shí)，為企業(yè)新系統(tǒng)提供安全保障。積極引入云審計(jì)技術(shù)，云審計(jì)技術(shù)作為一種新型審計(jì)技術(shù)，結(jié)合了互聯(lián)網(wǎng)與第三方審計(jì)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的云儲(chǔ)存與審計(jì)數(shù)據(jù)的資源共享，這大大提高了審計(jì)工作的信息分析能力，以及審計(jì)工作效率，確保了審計(jì)工作實(shí)效。

(四)健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核制度體系。要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核制度，可以采用平衡計(jì)分卡的方式，從電力企業(yè)財(cái)務(wù)、顧客(內(nèi)審報(bào)告閱讀者)、內(nèi)部運(yùn)營(內(nèi)審工作底稿、方法技術(shù)及內(nèi)部審計(jì)流程等)、員工學(xué)習(xí)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，審計(jì)委員會(huì)根據(jù)考核結(jié)果向公司董事會(huì)遞呈評(píng)價(jià)報(bào)告，并由董事會(huì)來實(shí)施績效獎(jiǎng)懲工作。

本文通過對(duì)電力企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀的分析，剖析了導(dǎo)致電力企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并有針對(duì)性的提出了風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，這對(duì)提高電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與控制效力，起到了一定的參考與研究作用。另外，從本文的研究中可以發(fā)現(xiàn)，電力企業(yè)審計(jì)工作還存在很多普遍性問題，這些問題隱藏于日常工作之中，往往不被重視，但是卻是降低審計(jì)工作效果，增加企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的直接因素。這就需要電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層、管理階層，客觀對(duì)待審計(jì)工作，明確審計(jì)工作的重要地位，通過建立完善的審計(jì)制度，拓展審計(jì)工作范圍，提升審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊見華.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展[J].信息記錄材料，2017，18(07).

[2]姚小艷.強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015(21).

作者:司潔             單位:內(nèi)蒙古超高壓供電局審計(jì)處