摘要：全面預算管理是電力企業獲得最佳生產率和優化財務資源，防范財務風險的一種管理模式，是財務管理的重要抓手和載體。通過對業務環節實施控制，有效提升預算編制精細化程度，使預算約束力更強、預算調整依據更為充分，預算分析更加全面科學。

關鍵詞：電力企業;全面預算

電力企業全面預算是單位結合整體目標及資源調配能力，經過合理預測、綜合計算和全面平衡，對當年或者超過一個年度的生產經營和財務事項進行相關額度、經費的計劃和安排的過程。針對全面預算工作設置的關鍵控制點主要體現在預算編制、預算審批、預算執行、預算調整、預算分析五個具體業務環節，預算編制與預算審批對編制依據、編制內容、編制方法、編制程序作出規定;預算執行明確預算執行的基本要求和預算控制節點、控制方法;預算調整明確預算調整的原則、條件、程序和權限;預算分析對分析工作開展流程、周期、重點關注指標和報告內同進行規定。通過這些原則和方法的確定，保障了全面預算管理工作實現預算編制與審批有據可依、預算執行控制有的放矢、預算調整工作有章可循、預算執行分析有序高效。

一、全面預算管理的定義及意義

(一)全面預算管理的定義。全面預算管理，是指利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定經營目標的過程。

(二)實施全面預算管理的重要意義。實行預算管理是全面提升企業經營水平的有效途徑，也是企業落實資產經營責任、加強重大事項管控的有效手段。預算執行與考核的過程，就是目標分析與落實的過程。

二、全面預算工作的管控要點

(一)強化預算管理委員會職能。公司預算管理委員會在公司組織體系機構中處于核心地位，是最高管理機構。在目前法人治理結構下，公司總經理應當作為預算管理委員會第一責任人擔任預算管理委員會主任，各副總經理作為委員會副主任，各職能部門主任作為預算委員會的委員。公司預算管理委員會應在每年11月，決定公司次年預算目標、預算編制草案及整體要求，每季召開定期會議，對預算管理委員會會議的情況，形成會議紀要，嚴肅貫徹預算管理委員會做出的各項決定。公司目前執行的季度經濟活動分析，應該調整為季度預算分析會議，從側重于同上年歷史數據相比較，轉移到預算執行情況的分析。

(二)樹立財務部門在預算管理中的核心地位。財務部門在預算管理中的主要職責是處理與預算相關的日常管理事務，是公司預算管理委員會的日常常設機構。但財務部門不是唯一的預算管理部門，經營管理部、生產技術部、燃料管理部、物資計劃部、人力資源部、審計監察部都是重要的預算管理部門。要發揮財務部門在全面預算管理的核心和主導作用，就必須真正樹立全面預算思想，使各職能部門的業務預算與公司的整體預算目標保持一致。這樣，財務部門在編制預算建議草案及實施過程中才不至于陷于被動，各部門之間才不會出現矛盾與沖突，預算的編制與執行才能做到科學合理。公司的任何開支都應納入預算管理的范疇，部門的開支都應在公司的預算之內。

三、完善預算編制及執行程序的關鍵措施

(一)優化預算管理流程。嚴格預算審批程序，公司預算管理委員會首先提出年度總目標，對編制依據、編制內容、編制方法和編制程序進行規定，為預算編報和審批提供詳實的編報信息和指導，確保預算編報與審批的精細化管理，按公司總目標制定全面預算，逐級下達各部門執行。

(二)確保預算編制有據可依。在預算編制過程中應關注：預算編制的準確性，確保預算目標與實際相符，確保項目的完整性，避免缺項少項。一是整理出各部門費用類、歸口管理類等表單，針對部門和預算類別開展編制指導工作;二是為方便預算申報部門查閱，財務部門應將上一年度的預算數、執行數逐一列示，針對部分費用先期提出建議。大多數企業主要運用固定預算的編制方法，預算指標的核定雖有歷史數據參考，但預算數據準確率不高，造成這種情況的主要原因是：

1、工作薄弱，沒有形成消耗定額。

2、個別部門鋪張浪費的思想依然存在，盲目虛報，導致預算不準。

3、預算數據沒有詳實的基礎資料支持，導致預算執行偏差較大。基于上述原因，公司財務預算的可操作性削弱，因此應在今后的預算管理工作中，不僅公司要對各個職能部門分解下達預算指標，而且職能部門要再次分解，能夠落實到項目、班組或人，對工作質量進行考評。定期出具分析報告，對預算差異形成原因進行深入分析，解決預算執行中存在的問題。

(三)預算執行有序高效。強化預算的剛性約束作用，將預算控制和執行作為全面預算實施的關鍵環節，年度預算在指導電力企業實際運營方面存在缺陷，而滾動預算在一定程度上能彌補這一缺陷，因此，由財務部門將年度預算分解，并根據業務類型按月編制收月度預算為抓手，通過調節和控制成本費用列支平衡，及時發現并解決預算費用列支問題，提高預算執行控制的力度。

1、各部門分別按月將各自歸口負責的預算事項進行整理并上報財務部，財務部門對各業務部門上報的成本費用計劃進行匯總，平衡收支，確定當月收支預算，并作為預算控制的依據。

2、月度預算一經審批，即作為各部門執行和領導簽批的依據。對于當月預算未包括的臨時性支出，費用部門須編制臨時費用申請提請業務主管領導及總會計師批準后方可列支，以確保預算的剛性約束。

3、財務部門在編制月度預算時不是簡單地匯總，而應對上月預算執行情況進行分析，與預算進行比對，發現問題及時修正，從而使月度預算的執行形成閉環管理。

4、對于月度預算中相關項目執行精確度不夠的問題，應通過加強日常會計審核、及時入賬的方法加以改進;針對月度預算編制與實際執行的匹配程度存在差異的問題，要求部門在編制月度預算時應盡量依據合同或根據輕重緩急實際情況填報，避免因留有過大余量或臨時申請較多導致計劃執行率較低的情況發生。

(四)預算執行跟蹤監控。財務部每月統計、業務部門每月匯總，異動項目每月詢證，所有項目每季溝通、跟蹤、監控，通過設置合理的節點及預算分析會的通報，讓財務、業務部門了解各預算項目的實時進度和異動情況。電力企業應嚴格執行上級單位批復的生產計劃，技改、大修定額，密切跟蹤實施進度和完成情況，促進全面預算目標的實現。

(五)預算執行定期檢查。電力企業應定期對全面預算執行情況進行檢查，查找預算執行缺陷，為確立預算管理改進方向和目標提供依據和指導，使預算管理水平持續優化，杜絕預算調整的隨意性。各部門在季度預算執行完畢時需編寫《業務部門預算執行情況分析報告》，對本部門的預算執行情況進行詳細的分析、比較，總結經驗，查找問題。針對全面預算執行中的偏差，各部門充分、客觀地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議，從而為財務部門定期對全面預算執行情況進行分析，全面掌握并落實全面預算執行中存在的問題打下堅實的基礎，將財務重點指標層層分解、剖析，從而更全面、具體、直觀的掌握各部門的預算執行情況，提高整體預算管理水平和效率，突出預算歸口管理部門的管控作用。

(六)使預算調整有章可循。應提高預算調整的標準化操作，增加預算調整及追加申請事項，全程記錄并控制預算調整工作。預算調整應填寫“預算調整申請單”、“預算追加申請單”，并履行相應審批手續，財務人員根據審批意見進行預算調整和追加，并對預算調整部門、調整次數進行統計，作為后續對預算調整部門的考核依據。

(七)固定預算與彈性預算相結合。全面預算編制中，在未建立起消耗定額的情況下，應采取固定預算與彈性預算相結合的編制方法，但要通過調查研究工作，充分利用對標管理的成果，將系統內同類型機組平均先進歷史成本，作為預算編制的依據。待公司的基礎工作逐步提高后，依據集團公司的費用定額標準，適時進行零基預算，進一步提高預算的準確性。

(八)落實預算考核責任。考核的關鍵在于目標分解。公司各單位目前已做到了將經營指標細化分解到各個歸口部門，但目標的分解，僅局限于目標的部門分解，應進一步進行時間分解，并應同步對各部門的預算調整及追加申請一并考核。

四、結束語

全面預算管理是電力企業獲得最佳生產率和優化財務資源，防范財務風險的一種管理模式，是財務管理的重要抓手和載體。預算管理方法多樣，各種方法強調的側重點不同，適用的范圍也不盡相同，社會各行各業應根據所處行業生產特點，采用適合于自身的會計核算體系與預算管理方法，有效提升預算編制的精細化程度，嚴格預算審批，強化預算執行;預算調整依據充分，預算分析全面科學，為全年各項財務指標的完成提供保障。

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作者:王寶麗        單位:國電陜西電力有限公司