龐勇 曹琦琦

(國網新疆電力公司烏魯木齊供電公司 新疆烏魯木齊 830000)

摘要: 營改增之后，稅率大大增加，這給企業帶來了雙面的影響，增值稅進項稅額的抵扣要求企業能夠合理安排進貨渠道，重新樹立發票意識。同時，增值稅的稅務處理流程也相對復雜，要求企業有高素質的財務人員，這些都給企業帶來壓力和危險的同時，也給企業帶來了機遇，企業可以根據增值稅的征稅范圍、抵扣條件，合理的安排企業的業務。本文對“營改增”對電力企業稅收影響及應對措施進行了分析，以供參考。

關鍵詞: “營改增”;電力企業;稅收影響;應對措施

引言

“營改增”的施行，不僅解決了以往企業重復納稅的問題，而且對于推動企業結構轉型、激發企業生產活力也有重要作用。不可否認，在“營改增”的過渡階段乃至實施后的一段時間內，會給電力企業當前的財務工作造成一定的干擾影響，這就需要企業管理人員加強思想重視，及時開展培訓，提升人員綜合素質，以幫助電力企業規避市場風險，實現企業全面發展。

1“營改增”對電力企業稅收的影響

1.1營業稅與增值稅的區別

營業稅的征收額度，是根據企業的營業額來確定的，以電力企業為例，營業稅的稅率為5%。營業稅雖然計算方式比較簡單，但是在實際流通過程中，可能會存在重復征稅的問題。這也就意味著，隨著某項產品流轉過程的逐漸增加，那么需要重復繳納的營業稅也就越多，無形之中損害了電力企業的經營利益。這樣一來，一方面會制約電力企業的生產和工作積極性，不利于服務質量的提升;另一方面，電力企業也很難拿出足夠的資金，用于技術革新和設備引進，對整個行業的發展也產生了較大的負面影響。增值稅，顧名思義就是只對產品增長的部分繳納賦稅。從表面上看，增值稅的稅率要高于營業稅(電力企業的增值稅率為17%)，但是由于稅金基數小，因此電力企業所繳納的稅負實際上要低于營業稅。在不考慮留抵的情況下，電力企業增值稅的計算方式為“銷項稅金-進項稅金”，凡是與電力企業生產經營有關的進項稅金，都可以用來抵扣銷項稅，從而給電力企業節省了大筆資金。

1.2“營改增”給電力企業稅收帶來的影響

1.2.1積極影響

首先，“營改增”全面推行之后，包括電力企業在內的多個行業，其納稅流程都得以規劃化和標準化，解決了以往重復征稅的弊端。電力企業的生產活動非常依賴機械設備、原材料以及其他固定資產，并且在工作過程中，這些設備、材料的損耗量較為嚴重，為了維持各項工作的正常開展，電力企業必須要投入一定量的資金。“營改增”之后，這部分資金的進項稅能夠直接抵扣，減輕了電力企業的財務負擔，使企業能夠集中有限的資金，用于技術研發和設備更新。其次，電力企業的固定資產是處于生產狀態下的，新購入的固定資產的增值稅是被計入固定資產的成本中，，固定資產又在企業的總資產中占有率很大，因此對企業的資產結構也有較大的影響。如果能夠合理的調整電力企業流動資產和非流動資產的比列，將會使企業的資本結構更加合理。增值稅的稅務處理在我國更加規范，會計人員業更容易計算稅務工作，能從根本上提高我國稅收的規范性。

1.2.2消極影響

“營改增”給電力企業帶來的負面影響，主要包括兩方面:一方面是進項無法核算。眾所周知，進項稅的抵扣，是以發票實際金額為依據的，如果電力企業的部分生產資料不能出示發票，則不能準確核算進項稅金，也就無法進行抵扣;另一方面是在“營改增”的過度階段，由于兩種稅收體制之間的差異化影響，電力企業所簽訂的各種商務合同的內容，也必須要重新進行補充和完善，確保合同的公平和公正。除此之外，增值稅的核算方式也比營業稅更加復雜，如果電力企業不能準確進行增值稅核算，或是核算不夠全面，還會影響電力企業增值稅申報的準確率，給企業帶來了申報風險。

2電力企業應對“營改增”的措施

2.1電力企業應合理進行籌劃

電力企業施行“營改增”之后，必然會給當前的財務工作造成一定影響，因此必須要及時采取應對措施。在遵守現行稅收法律法規的情況下，電力企業應合理進行籌劃，防止發生偷稅、漏稅、騙稅等違法性行為，鼓舞公司在職職員的土氣和力量，降低企業在運營期間所應承擔的稅務風險，同時也應做好依法納稅的領頭羊作用，以提高電力企業的經濟管理水平為立身之本，加強電力公司在經濟市場上面的核心競爭力，讓公司能夠順應當下的經濟局勢繼而長遠良好的持續發展下去。

2.2加大宣傳力度

電力企業實行營改增后，要加大企業內部的宣傳力度，在整個企業內部普遍增值稅的基礎知識，對財務部門工作者更要加強重視，進行專業的培訓，提高財務人員對營改增政策的深刻認識，對銷項稅款和進項稅款進行準確的核算，掌握增值稅相關票證、抵扣的一系列流程，在合理納稅的基礎上，學會如何合理的控制企業的稅收，降低企業成本。另外，及時處理營改增之前大合同，在不違反合同規定的前提下，盡快的進行調整。

2.3加強企業的財務工作人員的管理

在電力企業的財務機構人力資源方面，應該加強企業的財務工作人員對增值稅稅收方面相關政策法律法規的學習，在日常的工作中充分調動各個員工的工作積極性，準確的實施成本的管理，消減電力企業運營中產生的各項成本費用，從另一層面上去增加電力企業的收入。財務工作人員還應加深對改革后相關財務賬務處理方面知識的理解，擴展專業領域的知識面，靈活改變現有的思維方式，明確掌握增值稅稅收政策方面的各項規定和政府的各項職能的實行情況，并且密切的關注政策動向以及法律法規、執行法令的變動。增強處理增值稅稅務的能力和會計處理的能力。

2.4選擇合適的供應商

對于供電企業來說，其原材料、機器設備、固定資產的費用是非常昂貴的，在整個企業的成本中占了60%以上，因此，供電企業的進項抵扣至關重要。營改增以前，企業為了節省成本，在技術允許的前提下，都選擇那些價格最便宜的供應商。但是，營改增以后，雖然有大量的原繳納營業稅的企業被納入到增值稅范圍，但由于行業的性質和規模大小、人才限制等種種原因，還有一小部分企業仍不是增值稅納稅人。因此，電力企業要快速的轉變其進貨觀念，不能局限于低廉的價格上，要選擇那些能提供增值稅專用發票的價格合適的企業，這樣才能抵扣更多的進項稅額，大大降低企業的成本。

結束語

總的來說，二十一世紀以來，我國經濟發展進入“新常態”時期，為了使經濟能夠更好更快的發展，也為了更好的適應經濟全球化的趨勢，更好的規范我國的稅收體系，我國在各地區、各行業實行“營改增”的稅制改革，這對不同行業的企業都產生了極大的影響。本文以供電型的電力企業為研究對象，分析營改增的必然趨勢和電力企業營改增的必要性，對比營改增對電力企業的積極影響和消極影響，提出電力企業應如何正確應對“營改增”帶來的機遇和風險。

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