龐勇 曹琦琦

(國網(wǎng)新疆電力公司烏魯木齊供電公司 新疆烏魯木齊 830000)

摘要: 營改增之后，稅率大大增加，這給企業(yè)帶來了雙面的影響，增值稅進項稅額的抵扣要求企業(yè)能夠合理安排進貨渠道，重新樹立發(fā)票意識。同時，增值稅的稅務(wù)處理流程也相對復(fù)雜，要求企業(yè)有高素質(zhì)的財務(wù)人員，這些都給企業(yè)帶來壓力和危險的同時，也給企業(yè)帶來了機遇，企業(yè)可以根據(jù)增值稅的征稅范圍、抵扣條件，合理的安排企業(yè)的業(yè)務(wù)。本文對“營改增”對電力企業(yè)稅收影響及應(yīng)對措施進行了分析，以供參考。

關(guān)鍵詞: “營改增”;電力企業(yè);稅收影響;應(yīng)對措施

引言

“營改增”的施行，不僅解決了以往企業(yè)重復(fù)納稅的問題，而且對于推動企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)活力也有重要作用。不可否認(rèn)，在“營改增”的過渡階段乃至實施后的一段時間內(nèi)，會給電力企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)工作造成一定的干擾影響，這就需要企業(yè)管理人員加強思想重視，及時開展培訓(xùn)，提升人員綜合素質(zhì)，以幫助電力企業(yè)規(guī)避市場風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展。

1“營改增”對電力企業(yè)稅收的影響

1.1營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別

營業(yè)稅的征收額度，是根據(jù)企業(yè)的營業(yè)額來確定的，以電力企業(yè)為例，營業(yè)稅的稅率為5%。營業(yè)稅雖然計算方式比較簡單，但是在實際流通過程中，可能會存在重復(fù)征稅的問題。這也就意味著，隨著某項產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程的逐漸增加，那么需要重復(fù)繳納的營業(yè)稅也就越多，無形之中損害了電力企業(yè)的經(jīng)營利益。這樣一來，一方面會制約電力企業(yè)的生產(chǎn)和工作積極性，不利于服務(wù)質(zhì)量的提升;另一方面，電力企業(yè)也很難拿出足夠的資金，用于技術(shù)革新和設(shè)備引進，對整個行業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了較大的負面影響。增值稅，顧名思義就是只對產(chǎn)品增長的部分繳納賦稅。從表面上看，增值稅的稅率要高于營業(yè)稅(電力企業(yè)的增值稅率為17%)，但是由于稅金基數(shù)小，因此電力企業(yè)所繳納的稅負實際上要低于營業(yè)稅。在不考慮留抵的情況下，電力企業(yè)增值稅的計算方式為“銷項稅金-進項稅金”，凡是與電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的進項稅金，都可以用來抵扣銷項稅，從而給電力企業(yè)節(jié)省了大筆資金。

1.2“營改增”給電力企業(yè)稅收帶來的影響

1.2.1積極影響

首先，“營改增”全面推行之后，包括電力企業(yè)在內(nèi)的多個行業(yè)，其納稅流程都得以規(guī)劃化和標(biāo)準(zhǔn)化，解決了以往重復(fù)征稅的弊端。電力企業(yè)的生產(chǎn)活動非常依賴機械設(shè)備、原材料以及其他固定資產(chǎn)，并且在工作過程中，這些設(shè)備、材料的損耗量較為嚴(yán)重，為了維持各項工作的正常開展，電力企業(yè)必須要投入一定量的資金。“營改增”之后，這部分資金的進項稅能夠直接抵扣，減輕了電力企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)，使企業(yè)能夠集中有限的資金，用于技術(shù)研發(fā)和設(shè)備更新。其次，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)是處于生產(chǎn)狀態(tài)下的，新購入的固定資產(chǎn)的增值稅是被計入固定資產(chǎn)的成本中，，固定資產(chǎn)又在企業(yè)的總資產(chǎn)中占有率很大，因此對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也有較大的影響。如果能夠合理的調(diào)整電力企業(yè)流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的比列，將會使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更加合理。增值稅的稅務(wù)處理在我國更加規(guī)范，會計人員業(yè)更容易計算稅務(wù)工作，能從根本上提高我國稅收的規(guī)范性。

1.2.2消極影響

“營改增”給電力企業(yè)帶來的負面影響，主要包括兩方面:一方面是進項無法核算。眾所周知，進項稅的抵扣，是以發(fā)票實際金額為依據(jù)的，如果電力企業(yè)的部分生產(chǎn)資料不能出示發(fā)票，則不能準(zhǔn)確核算進項稅金，也就無法進行抵扣;另一方面是在“營改增”的過度階段，由于兩種稅收體制之間的差異化影響，電力企業(yè)所簽訂的各種商務(wù)合同的內(nèi)容，也必須要重新進行補充和完善，確保合同的公平和公正。除此之外，增值稅的核算方式也比營業(yè)稅更加復(fù)雜，如果電力企業(yè)不能準(zhǔn)確進行增值稅核算，或是核算不夠全面，還會影響電力企業(yè)增值稅申報的準(zhǔn)確率，給企業(yè)帶來了申報風(fēng)險。

2電力企業(yè)應(yīng)對“營改增”的措施

2.1電力企業(yè)應(yīng)合理進行籌劃

電力企業(yè)施行“營改增”之后，必然會給當(dāng)前的財務(wù)工作造成一定影響，因此必須要及時采取應(yīng)對措施。在遵守現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的情況下，電力企業(yè)應(yīng)合理進行籌劃，防止發(fā)生偷稅、漏稅、騙稅等違法性行為，鼓舞公司在職職員的土氣和力量，降低企業(yè)在運營期間所應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險，同時也應(yīng)做好依法納稅的領(lǐng)頭羊作用，以提高電力企業(yè)的經(jīng)濟管理水平為立身之本，加強電力公司在經(jīng)濟市場上面的核心競爭力，讓公司能夠順應(yīng)當(dāng)下的經(jīng)濟局勢繼而長遠良好的持續(xù)發(fā)展下去。

2.2加大宣傳力度

電力企業(yè)實行營改增后，要加大企業(yè)內(nèi)部的宣傳力度，在整個企業(yè)內(nèi)部普遍增值稅的基礎(chǔ)知識，對財務(wù)部門工作者更要加強重視，進行專業(yè)的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員對營改增政策的深刻認(rèn)識，對銷項稅款和進項稅款進行準(zhǔn)確的核算，掌握增值稅相關(guān)票證、抵扣的一系列流程，在合理納稅的基礎(chǔ)上，學(xué)會如何合理的控制企業(yè)的稅收，降低企業(yè)成本。另外，及時處理營改增之前大合同，在不違反合同規(guī)定的前提下，盡快的進行調(diào)整。

2.3加強企業(yè)的財務(wù)工作人員的管理

在電力企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)人力資源方面，應(yīng)該加強企業(yè)的財務(wù)工作人員對增值稅稅收方面相關(guān)政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，在日常的工作中充分調(diào)動各個員工的工作積極性，準(zhǔn)確的實施成本的管理，消減電力企業(yè)運營中產(chǎn)生的各項成本費用，從另一層面上去增加電力企業(yè)的收入。財務(wù)工作人員還應(yīng)加深對改革后相關(guān)財務(wù)賬務(wù)處理方面知識的理解，擴展專業(yè)領(lǐng)域的知識面，靈活改變現(xiàn)有的思維方式，明確掌握增值稅稅收政策方面的各項規(guī)定和政府的各項職能的實行情況，并且密切的關(guān)注政策動向以及法律法規(guī)、執(zhí)行法令的變動。增強處理增值稅稅務(wù)的能力和會計處理的能力。

2.4選擇合適的供應(yīng)商

對于供電企業(yè)來說，其原材料、機器設(shè)備、固定資產(chǎn)的費用是非常昂貴的，在整個企業(yè)的成本中占了60%以上，因此，供電企業(yè)的進項抵扣至關(guān)重要。營改增以前，企業(yè)為了節(jié)省成本，在技術(shù)允許的前提下，都選擇那些價格最便宜的供應(yīng)商。但是，營改增以后，雖然有大量的原繳納營業(yè)稅的企業(yè)被納入到增值稅范圍，但由于行業(yè)的性質(zhì)和規(guī)模大小、人才限制等種種原因，還有一小部分企業(yè)仍不是增值稅納稅人。因此，電力企業(yè)要快速的轉(zhuǎn)變其進貨觀念，不能局限于低廉的價格上，要選擇那些能提供增值稅專用發(fā)票的價格合適的企業(yè)，這樣才能抵扣更多的進項稅額，大大降低企業(yè)的成本。

結(jié)束語

總的來說，二十一世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”時期，為了使經(jīng)濟能夠更好更快的發(fā)展，也為了更好的適應(yīng)經(jīng)濟全球化的趨勢，更好的規(guī)范我國的稅收體系，我國在各地區(qū)、各行業(yè)實行“營改增”的稅制改革，這對不同行業(yè)的企業(yè)都產(chǎn)生了極大的影響。本文以供電型的電力企業(yè)為研究對象，分析營改增的必然趨勢和電力企業(yè)營改增的必要性，對比營改增對電力企業(yè)的積極影響和消極影響，提出電力企業(yè)應(yīng)如何正確應(yīng)對“營改增”帶來的機遇和風(fēng)險。

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