美國可再生能源產業(yè)稅收抵扣在聯邦層面主要采用生產稅抵扣（PTC）和投資稅抵扣（ITC）政策，州政府層面主要是可再生能源配額和綠色電力證書制度。

一般可再生能源發(fā)電商獲得的收益主要包括三個方面：

1.    售電獲得的直接電費收益；

2.    生產稅抵扣或投資稅抵扣額；

3.    綠色電力證書收益。

隨著近年來可再生能源發(fā)展規(guī)模增加和發(fā)電成本下降，可再生能源發(fā)電企業(yè)與電網簽訂的長期購電合同價格呈現下降趨勢，這在光伏發(fā)電產業(yè)尤為顯著，與此同時綠色電力證書的價格近年來也顯著下降。

 

生產稅抵扣（PTC）

1992年，美國的能源政策法案(Energy Policy Act, EPA) 制定的生產稅收減免政策（ProductionTax Credit, PTC）開始實施，合格的可再生能源發(fā)電項目發(fā)出并銷售給電網的每一度電力（kWh）都可以獲得生產稅抵扣，抵扣期限一般為設備正式投運的前 10 年。抵扣標準最初為 1.5 美分/千瓦時，經過幾次調整后，目前具備資格的風電、地熱發(fā)電和以特定能源作物為燃料的“閉環(huán)”生物質發(fā)電項目的抵扣標準為 2.3 美分/千瓦時，其他項目如以非特定能源作物為燃料的“開環(huán)”生物質發(fā)電、現有水電站技術效率升級和容量擴充、垃圾填埋氣發(fā)電等項目的抵扣標準為 1.1 美分/千瓦時。

2005 年后，生產稅抵扣政策通過不同的法案進行了多次的更新和延期，如在 2009 年、2013 年、2014 年都進行了延期，由于每次都僅僅延期 1-2 年，且延期法案頒布的時間常常距離機制失效時間不足一個月甚至在失效后才頒布，美國風電裝機也出現了大起大落的情況，如 2012 年新增裝機 1300 萬千瓦，2013年僅新增 108 萬千瓦。2015 年底，美國聯邦政府將生產稅抵扣和投資稅抵扣政策都延期到 2020 年，這將是這兩項政策保持穩(wěn)定最長的時期，對促進美國可再生能源發(fā)展、穩(wěn)定發(fā)展節(jié)奏有重要作用。2014年，美國聯邦稅收聯合委員會（JCT）估算了生產稅抵扣支出情況，約為 15 億美元，同時 JCT 還預計 2014-2018 年間生產稅抵扣支出為 164 億美元。

 

投資稅抵扣

投資稅抵扣政策源于 2005 年的《能源政策法案》，規(guī)定能源開發(fā)項目投資額的一部分可通過所得稅抵扣。投資稅抵扣對推進戶用可再生能源系統、分布式光伏發(fā)電和大型太陽能發(fā)電的發(fā)展都發(fā)揮了重要作用。具體規(guī)定如下：

1.     投資稅抵扣額為投資成本的 30%：涵蓋 2016 年前建成運行的太陽能項目（沒有最高額度限制，包括光伏發(fā)電和光熱發(fā)電、制冷或供暖設施、太陽能過程供熱設施、使用光導纖維的混合式太陽能照明系統，但被動式太陽系統和太陽能集熱系統不在政策覆蓋范圍內）、燃料電池項目（無最高額度限制，但每 0.5 千瓦的抵扣上限為 1500 美元，裝機容量需大于 0.5 千瓦，發(fā)電效率高于 30%）、小型風電（對于 2008 年 12 月 31 日之后投運的系統無最高額度限制，裝機容量需小于 100 千瓦）。

2.    投資稅抵扣額為投資成本的 10%：2016 年后商業(yè)運行的太陽能項目，地熱系統，微型汽輪機，熱電聯產等。

投資稅抵扣政策降低了對可再生能源項目投資的納稅人所需繳納的聯邦所得稅，在可再生能源發(fā)電項目投運時，投資稅收抵扣即開始生效。投資稅抵扣政策有助于抵消項目的前期投資，尤其是對初始投資高、資本密集型的可再生能源技術（如光伏發(fā)電、光熱發(fā)電和燃料電池），提供了針對性更強、更有效的經濟激勵。

 

可再生能源配額制和綠色電力證書制度

可再生能源配額制度(Renewable Portfolio Standard, RPS)始于20世紀90年代，主要在州一級政府展開。可再生能源配額制度的概念來源于加州，后來逐漸成為可再生能源發(fā)電容量增長的主要驅動力之一。在開始階段，各州的RPS作為電力結構調整法案的一部分，后來逐漸形成了獨立的法案。目前有 29 個州和華盛頓特區(qū)要求本州內的供電/電網企業(yè)按照各州的計劃滿足收購最低份額的可再生能源電力的要求?？稍偕茉醇夹g通常包括風電、光伏發(fā)電、光熱發(fā)電、地熱發(fā)電、生物質發(fā)電和部分水電等。

供電/電網企業(yè)可以通過運營可再生能源發(fā)電項目達成配額指標，或者通過購買可再生能源綠色電力證書（REC）來滿足要求，也可二者結合。綠色電力證書收益是可再生能源發(fā)電企業(yè)收益的一部分。但是，由于各州制定的配額指標不同，適用的可再生能源技術不同，可再生能源發(fā)展情況差別較大，綠色電力證書價格又完全由市場定價，因此各州綠色電力證書價格也有很大差異，且不同年份間也可能差異較大，收益水平不確定性較大。近三年在美國中部和西部可再生能源發(fā)展規(guī)模較大的州，綠色電力證書的價格已經低于 1 美分/千瓦時，甚至 0.5 美分/千瓦時，僅為 2010 年前的 1/10 左右。

在適用技術方面，通常各州確定的可再生能源技術是適合本州或當地特定資源的，通過對特定可再生能源或技術適用配額制度，各州希望達到鼓勵適用的可再生能源技術發(fā)展和擴大其應用的目的。