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先繳稅，再領光伏補貼？你家電站，增值稅或免征，但這兩種稅不一定逃得了！

2017-12-07 12:40:38 來源:北極星太陽能光伏網作者:稻谷　點擊量：評論 (0)

日前，山東濱州的一位李先生向筆者反映，今年5月份在自家房頂上采用全額上網模式安裝了一個23 85KW的光伏電站，但是在領取補貼時卻被告知，先去地稅局繳納了個人所得稅和印花稅才能領取補貼。這是怎么一回事？李

日前，山東濱州的一位李先生向筆者反映，今年5月份在自家房頂上采用全額上網模式安裝了一個23.85KW的光伏電站，但是在領取補貼時卻被告知，先去地稅局繳納了個人所得稅和印花稅才能領取補貼。

這是怎么一回事？李先生有些疑惑。在他看來，目前國稅都給免征增值稅了，為何地稅還要收稅？

其實，像李先生一樣對光伏稅收毫不知情的人不占少數。筆者對北京、河南、山東、河北等地光伏相關人員調查后發現，除了用戶對此模糊不清外，經銷商也占很大一部分。

不久前，一篇《你家光伏要交稅？交多少》的文章火遍了光伏圈，主要普及了國稅征收范圍中的增值稅問題。但是，從目前情況看，屋頂光伏不僅涉及國稅，地稅同樣不可逃避。

筆者致電山東濱州地稅熱線12366和地稅辦公大廳得知，山東濱州沾化地區目前這段時間一直在對家庭光伏用戶收稅。在國稅部分免征增值稅的情況下，在家里安裝光伏電站的用戶需要繳納個人所得稅和印花稅。

工作人員進一步解釋，凡是工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營的個體工商戶取得的收入，需繳納1.5%的個人所得稅。同時，在用戶與國家電網簽署購銷合同的情況下，需要按購銷金額萬分之三繳納印花稅。

因此，上文提及這種情況實屬存在。據了解，目前光伏業主納稅分國稅和地稅。其中增值稅屬于國稅征管范圍，個人所得稅和印花稅屬地稅征管范圍。

針對山東濱州沾化區，我們簡單進行了分析和調查：

1、關于增值稅

（1）國家電網區域

查詢資料可知，國家電網公司于2014年12月19日，發布國家電網財〔2014〕1515號《國家電網公司關于分布式光伏發電項目補助資金管理有關意見的通知》明確規定，對月銷售額(包括上網電費和補助資金)不超過2萬元（至2014年10月1日至2015年12月31日，月銷售額調至3萬元）的小規模納稅人免征增值稅。

符合免稅條件的分布式光伏發電項目由所在地電網企業營銷部門(客戶服務中心)代開普通發票；符合小規模納稅人條件的須在所在地稅務部門開具3%的增值稅發票；一般納稅人分布式光伏發電項目須開具17%稅率的增值稅發票。

注：目前，對于一般的居民分布式光伏發電項目，月銷售額很少能超過3萬元，因此國家電網區域百分之九十九的居民分布式光伏發電項目是免稅的！

因此，像李先生家的光伏電站，每月售電收入2000元左右，不需要繳納增值稅。

（2）南方電網區域

目前南方電網區域執行的政策為南方電網財〔2015〕60號《關于分布式光伏發電項目電費結算、轉付財政補助資金有關問題的通知》，文件中指出對于個人投資的分布式光伏發電項目，先按照0.359元墊付，待納入財政補貼目錄后再做清算。

也就是說目前在南方區域需要繳納17%的增值稅。在南方電網區域，對于自發自用的分布式光伏發電項目，0.42元/度的補貼目前只能結算0.359元/度。

注：如果月收超過3萬的情況，增值稅不免征，地稅或隨之要征收城建稅、教育費附加、地方教育費附加。（根據地區而定）

山東某地用戶繳稅情況

2、個人所得稅和印花稅

（1）個人所得稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》相關規定，現行個人所得稅實行分類征收制度，其中個體工商戶的生產、經營所得的情況有以下規定：

根據李先生的情況，筆者查詢山東省地稅局官網獲悉，2016年8月3日下發《山東省地方稅務局關于個人所得稅核定征收的公告》（山東省地方稅務局公告第2號），明確對臨時取得生產、經營所得的自然人納稅人核定征收個人所得稅問題進行規定，對未辦理稅務登記證件，臨時從事生產、經營的自然人納稅人，在向稅務機關申請開具發票時，對其取得的個體工商戶生產、經營所得，由稅務機關統一按開具發票金額（不含增值稅）的1.5%核定征收個人所得稅。

（2）印花稅