在揚中，哪些光伏項目是免增值稅的？

2017-11-23 16:49:52 來源：中國揚中國際綠色能源發展大會　點擊量：評論 (0)

分布式光伏給居民、企業、政府創造豐厚的收益，那你知道光伏電站也是要交增值稅的嗎？怎么交？揚中有哪些光伏項目是免增值稅的？下面介紹稅務局、國網光伏稅相關政策及解讀，并總結不同類型的項目繳稅情況

分布式光伏給居民、企業、政府創造豐厚的收益，那你知道光伏電站也是要交增值稅的嗎？怎么交？揚中有哪些光伏項目是免增值稅的？下面介紹稅務局、國網光伏稅相關政策及解讀，并總結不同類型的項目繳稅情況。

　　揚中大力推廣安裝屋頂分布式光伏

　　自2015年4月揚中市在江蘇省縣級市中率先出臺“加快分布式光伏發電示范應用”的實施意見，大力推廣工業廠房、公共機構、居民三大領域的屋頂分布式光伏發電以來，僅2年時間，揚中工業廠房、公共機構累計建設屋頂光伏項目已達177個，裝機容量達134.6MW，位列江蘇乃至全國同類城市前列。

　　政策規定及解讀

　　1、國家稅務總局相關規定

　　第一，如果要交稅，交多少？

　　首先看財政部、國家稅務總局印發的《關于繼續執行光伏發電增值稅政策的通知》：

　　2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。通知到達前，已征的按本通知規定應予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

　　解讀：繼續對光伏發電項目實行增值稅優惠政策。營業稅改增值稅之后，光伏發電項目涉及的主要稅費類型僅是“即征即退50%”，并且之前“多交”的部分可以抵扣或退還。至2018年12月31日均按此統一規定執行。近期能源局新發布的“稅費減負征求意見稿”有意將此規定延長到2020年12月31日。

　　第二，發票開具問題

　　國家稅務總局發布《國家稅務總局關于國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品發票開具等有關問題的公告》，文件中指出，國家電網公司購買分布式光伏發電項目電力產品：

　　按照稅法規定應繳納增值稅的，由國家電網公司所屬企業按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發票。

　　按照稅法規定可享受免征增值稅政策的，自2013年8月1日起，對月銷售額不超過2萬元（自2018年1月1日至2020年12月31日，對月銷售額不超過3萬元）的小規模納稅人免征增值稅。可由國家電網公司所屬企業直接開具普通發票。

　　解讀：月銷售額計算應包括上網電費和補助資金。

　　符合免稅條件的由電網公司而不是發電戶自己開具發票；

　　符合小規模納稅人條件的到稅務部門開具3%的增值稅發票；

　　符合一般納稅人條件的開具17%稅率的增值稅發票。

　　同樣遵循“即征即退50%”，以減輕發電戶的辦稅負擔，促進可再生能源的開發利用。

　　2、國家電網公司相關規定

　　國家電網財〔2014〕1515號《國家電網公司關于分布式光伏發電項目補助資金管理有關意見的通知》，分布式光伏發電項目，通過可再生能源發展基金予以支付，由電網企業轉付。

　　分布式發電余電產品的發電戶以居民個人、非企業性單位居多，大部分發電戶每月銷售電力產品收入僅有數百到數千元，屬于《增值稅暫行條例》及實施細則規定的“其他個人和不經常發生應稅行為的非企業性單位”。符合免稅條件，因此國家電網區域絕大多數的居民分布式光伏發電項目是免稅的！

　　案例及項目收益分析

　　1、普通戶用光伏電站

　　普通戶用光伏電站

　　“自發自用、余電上網”的戶用光伏項目，若屋頂可安裝面積60平方米，可安裝6KW的光伏電站，一年發電量最低6000度，40%上網，則月銷售額=售電收入+國家補貼+揚中地方補貼=590.4元，未產生稅費，即不收稅。

　　解讀：經核查，國網區月銷售收入2萬元以下的（幾乎所有居民分布式都不足月入2萬），無論是上網售電收入還是補貼收入，均不收稅。

　　2、大型分布式光伏電站

　　大型分布式光伏電站

　　以工商業廠光伏電站為代表的項目，需不需要交稅？交多少？

　　對于企業自身投資的分布式光伏電站。采用自發自用余量上網的模式，屋頂光伏發電系統設備以及所產生的電力所有權都歸屬企業自身。電力是有形動產，將多余的電力并網銷售給電站，需要繳納增值稅。

　　解讀：月銷售額在2萬元以上的，一般納稅人按17％增值稅率交納，小規模納稅人按3％增值稅率交納，同時即征即退50％。

　　但是一般而言，現階段光伏電站項目的投資回收期為7年左右，結合“三免三減半”的增值稅政策（環保企業前三年免交企業所得稅，第四年至第六年減半征收）。也就是說，在前6年產生的增值稅都可以用電站成本抵消（抵滿6年也沒回本）。所以這個時候增值稅可以抵消、所得稅還不會涉及——那對業主來說基本上相當于不交稅。

　　總結

　　1、月銷售額=上網電費+補助資金；

　　2、月銷售額2萬元以內的，符合光伏發電免稅條件，不收稅（幾乎所有居民分布式都不足月入2萬）；

　　3、小規模納稅人月銷售額2萬元以上的，3%增值稅，“即征即退50%”（自2018年1月1日至2020年12月31日，小規模納稅人月銷售額3萬元以內的，不收稅）；

　　4、一般納稅人月銷售額2萬元以上的，17%增值稅，“即征即退50%”。