www涩-www黄网站-www黄色-www黄色com-国产免费拍拍视频在线观看网站-国产免费怕怕免费视频观看

國家稅務(wù)總局《資源稅征收管理規(guī)程》7月1日實(shí)施 煤炭資源稅征收管理辦法同時廢止 附解讀

2018-04-10 15:07:43 北極星電力網(wǎng)   點(diǎn)擊量: 評論 (0)
近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《資源稅征收管理規(guī)程》,自2018年7月1日實(shí)施,《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈煤炭資源稅征收管理辦法(試行)〉的公告》
近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《資源稅征收管理規(guī)程》,自2018年7月1日實(shí)施,《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈煤炭資源稅征收管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第51號)同時廢止。全文如下:
 
 
為進(jìn)一步規(guī)范資源稅征收管理,優(yōu)化納稅服務(wù),防范涉稅風(fēng)險,國家稅務(wù)總局研究制定了《資源稅征收管理規(guī)程》,現(xiàn)予發(fā)布,自2018年7月1日起施行。
 
特此公告。
 
國家稅務(wù)總局
 
2018年3月30日
 
資源稅征收管理規(guī)程
 
第一章  總則
 
第一條  為規(guī)范資源稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》(財稅〔2016〕53號)規(guī)定,制定本規(guī)程。
 
第二條  納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)依法向開采地或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅。
 
第三條  資源稅應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的計稅銷售額或者銷售數(shù)量乘以適用稅率計算。
 
計稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。
 
計稅銷售數(shù)量是指從量計征的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量。
 
原礦和精礦的銷售額或者銷售量應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算的,從高確定計稅銷售額或者銷售數(shù)量。
 
納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率。
 
第二章  稅源管理
 
第四條  計稅銷售額或者銷售數(shù)量,包括應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際銷售和視同銷售兩部分。視同銷售包括以下情形:
 
(一)納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的,視同原礦銷售;
 
(二)納稅人以自采原礦洗選(加工)后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的,視同精礦銷售;
 
(三)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等,視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售。
 
第五條  納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的,或者申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格:
 
(一)按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
 
(二)按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。
 
(三)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。
 
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)
 
(四)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
 
(五)按其他合理方法確定。
 
第六條  納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用,而減少其計稅銷售額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整。
 
第七條  對同時符合以下條件的運(yùn)雜費(fèi)用,納稅人在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時,可予以扣減:
 
(一)包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中;
 
(二)屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用,具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用;
 
(三)取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù);
 
(四)將運(yùn)雜費(fèi)用與計稅銷售額分別進(jìn)行核算。
 
納稅人扣減的運(yùn)雜費(fèi)用明顯偏高導(dǎo)致應(yīng)稅產(chǎn)品價格偏低且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理調(diào)整計稅價格。
 
第八條  為公平原礦與精礦之間的稅負(fù),對同一種應(yīng)稅產(chǎn)品,征稅對象為精礦的,納稅人銷售原礦時,應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅;征稅對象為原礦的,納稅人銷售自采原礦加工的精礦,應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。
 
第九條  納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時,準(zhǔn)予扣減已單獨(dú)核算的已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額;未單獨(dú)核算的,一并計算繳納資源稅。已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額當(dāng)期不足扣減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。
 
外購原礦或者精礦形態(tài)的已稅產(chǎn)品與本產(chǎn)品征稅對象不同的,在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時,應(yīng)對混合銷售額或者外購已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額進(jìn)行換算或者折算。
 
第十條  納稅人核算并扣減當(dāng)期外購已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額,應(yīng)依據(jù)外購已稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
 
第十一條  納稅人用于扣減運(yùn)雜費(fèi)用及外購已稅產(chǎn)品購進(jìn)金額的憑據(jù),應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定妥善保存。
 
第十二條  資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或者自用環(huán)節(jié)計算繳納。納稅人以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的,在原礦移送使用時不繳納資源稅,在精礦銷售或者自用時繳納資源稅。
 
納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品或者以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的,在原礦或者精礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅。
 
以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等,在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時計算繳納資源稅。
 
第三章  納稅申報及減免稅管理
 
第十三條  各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好納稅輔導(dǎo)工作,指導(dǎo)納稅人規(guī)范填報《資源稅納稅申報表》,優(yōu)化納稅服務(wù)。
 
第十四條  各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)《資源稅納稅申報表》(不含水資源稅)的申報要求,不得要求納稅人額外增加報送資料。改進(jìn)資源稅優(yōu)惠備案方式,2018年10月底前將資源稅優(yōu)惠資料由報送稅務(wù)機(jī)關(guān)改為納稅人自行判別填報《資源稅納稅申報表》附表(三),并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
 
第十五條  各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國務(wù)院深化“放管服”改革的總體要求和《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定,明確納稅人按月、按季、按日或者按次申報繳納資源稅,進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
 
第十六條  各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要指導(dǎo)納稅人做好資源稅減免稅申報工作,落實(shí)減免稅政策。
 
第十七條  資源稅減免實(shí)行分類管理。
 
(一)符合《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條第二項(xiàng)規(guī)定的減征或免征資源稅情形的企業(yè),可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府的決定,減征或免征資源稅。
 
(二)油氣田企業(yè)按規(guī)定的減征比例填報,以納稅申報表及附表作為資源稅減免備案資料。
 
(三)其他應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)企業(yè),均通過備案形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報資源稅減免。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立完善后續(xù)管理制度,加強(qiáng)對資源稅減免企業(yè)的跟蹤管理。
 
第十八條  購買未稅礦產(chǎn)品的單位,應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記,依法代扣代繳資源稅。
 
資源稅代扣代繳的適用范圍應(yīng)限定在除原油、天然氣、煤炭以外的,稅源小、零散、不定期開采等難以在采礦地申報繳納資源稅的礦產(chǎn)品。對已納入開采地正常稅務(wù)管理或者在銷售礦產(chǎn)品時開具增值稅發(fā)票的納稅人,不采用代扣代繳的征管方式。
 
第四章  部門協(xié)作與風(fēng)險管理
 
第十九條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)資源稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量管理,定期評估納稅人申報數(shù)據(jù)質(zhì)量,重點(diǎn)審核從量計征稅目計稅單位是否正確,從價計征稅目申報單價是否合理,數(shù)據(jù)有無缺項(xiàng)等。
 
第二十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過礦產(chǎn)品增值稅發(fā)票比對、外部信息采集和部門協(xié)作等方式,探索創(chuàng)新以票控稅、信息管稅、綜合治稅的新內(nèi)容、新途徑,強(qiáng)化資源稅源泉控管。
 
第二十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過查詢納稅人增值稅發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)和發(fā)票領(lǐng)購簿等記載的信息與納稅人資源稅申報信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對,以識別納稅人在申報增值稅的同時是否相應(yīng)申報了資源稅,或者其申報的計征資源稅銷售量、銷售價格是否存在少報等風(fēng)險問題,輔導(dǎo)納稅人不斷提高納稅申報質(zhì)量,防范或化解涉稅風(fēng)險。
 
第二十二條  各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動與礦業(yè)管理部門、行業(yè)協(xié)會等有關(guān)部門溝通協(xié)作,實(shí)現(xiàn)信息共享,加強(qiáng)資源稅事前事中事后管理。
 
第二十三條  各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依托信息化管理技術(shù),參照全國性或主要礦產(chǎn)品價格指數(shù)即時信息,以及當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)主管部門礦產(chǎn)品即時價格信息,建立本地礦產(chǎn)資源價格監(jiān)控體系。
 
第?五章  附則
 
第二十四條  各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以結(jié)合本地實(shí)際,根據(jù)本規(guī)程制定具體辦法。
 
第二十五條  水資源稅按照試點(diǎn)省份制定的辦法征收管理。
 
第二十六條 本規(guī)程自2018年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈煤炭資源稅征收管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第51號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶為資源稅扣繳義務(wù)人的批復(fù)》(國稅函〔2000〕733號)同時廢止。
 
附解讀:
 
一、 起草背景和目的
 
資源稅從價計征改革實(shí)施以來,稅務(wù)總局先后下發(fā)了煤炭資源稅管理辦法、落實(shí)資源稅優(yōu)惠政策公告等若干征管文件。從各地改革實(shí)施情況看,稅收征管運(yùn)行平穩(wěn),征納秩序良好,較好地實(shí)現(xiàn)了改革的預(yù)期目標(biāo)。但也有部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映實(shí)際工作中存在一些亟待規(guī)范和明確的征管問題。為進(jìn)一步規(guī)范資源稅征收管理,優(yōu)化納稅服務(wù),防范涉稅風(fēng)險,國家稅務(wù)總局研究制定了《資源稅征收管理規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)。
 
《規(guī)程》主要遵循了以下原則:
 
一是鞏固資源稅從價計征改革的成果。通過梳理資源稅從價計征改革以來的相關(guān)征管文件,歸納各地好的征管經(jīng)驗(yàn),將其中較為成熟、在實(shí)踐中已證明行之有效的做法提煉進(jìn)入《規(guī)程》,以進(jìn)一步鞏固改革成果,放大改革實(shí)施的效應(yīng)。
 
二是深入落實(shí)國務(wù)院深化“放管服”改革要求,優(yōu)化納稅服務(wù)。將規(guī)范資源稅稅源管理、改進(jìn)資源稅優(yōu)惠備案方式、適當(dāng)簡并資源稅征期、加強(qiáng)資源稅源泉控管等明確寫入《規(guī)程》,以進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
 
三是增強(qiáng)底線意識,防范資源稅納稅和征稅風(fēng)險。資源稅從價計征改革全面推開后,對資源稅風(fēng)險管理提出了新要求。為此,《規(guī)程》在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,明確提出了通過申報審核、部門協(xié)作等途徑防范和化解資源稅風(fēng)險的要求,共同防范涉稅風(fēng)險。
 
二、《規(guī)程》的主要內(nèi)容
 
《規(guī)程》分為26條,明確了視同銷售的范圍、運(yùn)費(fèi)扣減的條件、代扣代繳的原則、應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格確定方法以及規(guī)范申報、部門協(xié)作、信息共享、風(fēng)險管理等事項(xiàng),主要內(nèi)容如下:
 
(一)明確了自采自用原礦或精礦計稅價格的確定方法
 
在實(shí)際征管工作中,對納稅人開采原礦并自用于加工(或冶煉)非應(yīng)稅產(chǎn)品的,其自用原礦或精礦的計稅價格難以確認(rèn)。為解決上述問題,除可依據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定外,《規(guī)程》新增了按價值構(gòu)成進(jìn)行價格確認(rèn)的方法,即按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)成本利潤后確定。這種方法在一些地區(qū)已被實(shí)踐證明行之有效,各地認(rèn)為有必要納入《規(guī)程》中。同時《規(guī)程》新增了“按其他合理方法確定”的兜底條款。
 
(二)明確了運(yùn)雜費(fèi)和外購礦的扣減范圍及憑據(jù)
 
資源稅實(shí)行從價計征改革后,資源稅的征稅對象為原礦和精礦,計稅依據(jù)調(diào)整為精礦或原礦等產(chǎn)品的銷售收入。在通常情況下,銷售收入與運(yùn)雜費(fèi)、自采礦與外購礦是分別核算的,但實(shí)際情況比較復(fù)雜,結(jié)算方式多種多樣,有的納稅人銷售收入包含運(yùn)雜費(fèi),有的納稅人將外購礦與自采礦進(jìn)行混合后銷售。為公平稅負(fù),避免重復(fù)征稅,使資源稅計稅依據(jù)回歸到資源本身的價值上來,《規(guī)程》規(guī)定對包含在銷售收入中的運(yùn)雜費(fèi)用或外購礦購進(jìn)金額進(jìn)行扣減。
 
《規(guī)程》第七條明確計征資源稅時扣減運(yùn)雜費(fèi)用的條件。同時強(qiáng)調(diào),如扣減的運(yùn)雜費(fèi)用明顯偏高且無正當(dāng)理由,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理調(diào)整計稅價格。
 
《規(guī)程》第九條明確了對自采礦與外購礦進(jìn)行混售、混洗(加工)的計稅方法。《規(guī)程》第十條列明扣減的憑據(jù)包括外購已稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。
 
(三)規(guī)范了資源稅減免政策落實(shí)方式
 
從2010年6月到2016年7月,原油、煤炭、稀土、鐵礦等應(yīng)稅產(chǎn)品先后實(shí)行資源稅從價計征改革。由于每次改革針對的礦產(chǎn)資源品目情況不同,設(shè)計的減免政策及落實(shí)方式也不盡相同,為方便納稅人查閱和基層執(zhí)行,《規(guī)程》明確規(guī)定油氣田企業(yè)直接以其填報的納稅申報表及附表作為資源稅減免備案資料即可;其他納稅人按照規(guī)定進(jìn)行資源稅減免資料的備案。
 
為落實(shí)國務(wù)院深化“放管服”改革精神要求,《規(guī)程》明確規(guī)定,在2018年10月底前將資源稅優(yōu)惠資料由報送稅務(wù)機(jī)關(guān)改為納稅人留存?zhèn)洳椋赃M(jìn)一步減輕納稅人報送資料的負(fù)擔(dān)。
 
(四)規(guī)范了資源稅代扣代繳
 
全面推開營改增后,增值稅發(fā)票鏈條已在礦業(yè)采選和流通環(huán)節(jié)全面建立,為利用增值稅發(fā)票控管資源稅零散稅源創(chuàng)造了有利條件。通過山西、重慶、山東一些市縣利用增值稅發(fā)票控管資源稅零散稅源的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)看,資源稅可以做到在開采地源泉控管,納稅人自行申報繳納資源稅比例 不斷提高。為此,《規(guī)程》明確規(guī)定,“對已納入開采地正常稅務(wù)管理或者在銷售礦產(chǎn)品時開具增值稅發(fā)票的納稅人,不再采用代扣代繳的征管方式。”同時,為了規(guī)范代扣代繳,《規(guī)程》還明確規(guī)定“資源稅代扣代繳的適用范圍應(yīng)限定在除原油、天然氣、煤炭以外的,稅源小、零散、不定期開采等難以在采礦地申報繳納資源稅的礦產(chǎn)品”。
 
(五)完善了部門協(xié)作和風(fēng)險防控措施
 
礦業(yè)管理部門、行業(yè)協(xié)會擁有大量的涉稅信息,例如采礦權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓信息、礦產(chǎn)品產(chǎn)銷量和礦價信息等,這些第三方信息有利于資源稅源頭控管和風(fēng)險防控,因此《規(guī)程》強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動與礦業(yè)管理部門、行業(yè)協(xié)會等有關(guān)部門溝通協(xié)作,實(shí)現(xiàn)信息共享,加強(qiáng)資源稅事前事中事后管理。
 

 

大云網(wǎng)官方微信售電那點(diǎn)事兒

責(zé)任編輯:lixin

免責(zé)聲明:本文僅代表作者個人觀點(diǎn),與本站無關(guān)。其原創(chuàng)性以及文中陳述文字和內(nèi)容未經(jīng)本站證實(shí),對本文以及其中全部或者部分內(nèi)容、文字的真實(shí)性、完整性、及時性本站不作任何保證或承諾,請讀者僅作參考,并請自行核實(shí)相關(guān)內(nèi)容。
我要收藏
個贊
?
主站蜘蛛池模板: 中文字幕综合 | 女人张开腿让男人操 | 欧美日韩精品在线视频 | 久久久久久久久a免费 | 欧美a级完整在线观看 | 亚洲最新网站 | 欧美成人午夜免费完成 | 久久精品网站免费观看 | 日本高清精品 | 亚洲综合成人网在线观看 | 99精品视频99 | 久草中文在线 | 看久久久久毛片婷婷色 | 成人免费午夜视频 | 白嫩美女一级毛片免费看 | 成人毛片18女人毛片免费 | 亚洲另类激情综合偷自拍图 | 日韩精品在线免费观看 | 青木玲中文字幕一区二区 | 成年大片免费视频播放二级 | 亚洲人成综合在线播放 | 亚洲国产精品综合久久久 | 97久久免费视频 | 亚洲欧美国产中文 | 欧美一级毛片在线观看 | 免费国产不卡午夜福在线 | 中文乱码一二三四有限公司 | 欧美性性性性性色大片免费的 | 久久香蕉国产精品一区二区三 | 最近日本免费观看视频 | 欧美视频三区 | 国产精品免费大片一区二区 | 九九福利视频 | 精品国产一区二区三区在线观看 | 亚洲黄色在线播放 | 亚洲精品成人 | 国产成年网站v片在线观看 国产成人aa在线视频 | 91国内精品久久久久怡红院 | 欧美一区二区在线观看视频 | 国产一区自拍视频 | 亚洲福利视频一区二区三区 |